Cách làm báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp và gián tiếp

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một trong số các mẫu báo cáo quan trọng có thể phản ánh dòng tiền đi vào và đi ra của doanh nghiệp. Có 2 cách thực hiện đối với việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ là theo phương pháp trực tiếp và theo phương pháp gián tiếp. Trong bài viết hôm nay mình xin chia sẻ với các bạn cách làm báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp và gián tiếp.

Nội Dung Chính

Các phương pháp làm báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Hiện nay có 02 phương pháp làm báo cáo lưu chuyển tiền tệ, đó là cách làm báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp và gián tiếp. Cả 2 phương pháp làm báo cáo điều được dựa trên 2 thông tư đó là Thông tư 200 và Thông tư 300.

Báo cáo lưu tuyển tiền tệ bằng phương pháp gián tiếp

Sử dụng phương pháp gián tiếp khi lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ cần phải bảm đảm những dòng tiền ra vào được xác định và tính bằng cách điều chỉnh lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nhằm tránh ảnh hưởng đến các khoản không phải bằng tiền và cả các khoản ảnh hưởng về tiền cụ thể như là:

Những khoản mục chi phí không bằng tiền sẽ là khấu hao tài sản cố định, dự phòng
Những khoản mục lãi lỗ không bằng tiền như là lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái mà doanh nghiệp chưa thực hiện.
Những khoản tiền từ các hoạt động đầu tư mà các khoản lỗ lãi được phân loại: nhượng bán bất động sản, cổ tức, tiền cho vay …
Ngoài ra còn có các khoản mục chi phí vay đã ghi nhận…

Bên cạnh đó, còn có cả các khoản tiền đã được điều chỉnh tiếp tục với sự thay đổi vốn lưu động từ hoạt động kinh doanh, đồng thời là các khoản tiền trả trước dài hạn và các khoản thu chi khác như: thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp, lãi vay đã trả, những thay đổi của chi phí trả trước…)

Báo cáo lưu tuyển tiền tệ bằng phương pháp trực tiếp

Sử dụng phương pháp trực tiếp khi lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ cần đảm bảo các khoản tiền vào và ra được tổng hợp và phân tích một cách trực tiếp. Những khoản tiền chi ra và thu vào phải có nội dung chi tiết rõ ràng và từ các sổ kế toán.

Chính vì thế mà khi thực hiện việc làm báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp bạn cần phải tuân theo những quy định nêu trên nhằm đảm bảo độ chính xác và hợp pháp của báo cáo.

Những quy định và cách làm báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp và gián tiếp

Việc làm báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiệp và gián tiếp hàng năm và các kỳ báo cáo kế toán khác phải được thực hiện theo các quy định của chuẩn mực kế toán của “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ”.

Các khoản tiền đầu tư có thời hạn ngắn được coi là tương đương với số tiền trình bày trên báo cáo LCTT chỉ bao gồm các khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi hay đáo hạn không vượt quá 3 tháng có khả năng dễ dàng chuyển đổi thành một số tiền xác định và không gặp bất kỳ rủi ro trong khi chuyển đổi thành tiền tính từ ngày mua khoản đầu tư đó tại thời điểm báo cáo.

Theo quy định của chuẩn mực kế toán thì doanh nghiệp phải trình bày các nguồn tiền trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo ba loại hoạt động đó là hoạt động đầu tư, hoạt động về kinh doanh và hoạt động về tài chính.

Nguồn tiền phát sinh từ hoạt động kinh doanh sẽ là nguồn tiền từ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và các hoạt động khác không bao gồm nguồn tiền từ hoạt động tài chính và đầu tư.
Nguồn tiền từ hoạt động tài chính là nguồn tiền được phát sinh từ vốn vay của doanh nghiệp và việc từ việc thay đổi nguồn vốn của chủ sở hữu.
Nguồn tiền từ hoạt động đầu từ là nguồn tiền được phát sinh từ các hoạt động xây dựng, mua sắm, xây dựng, thanh lý các tài sản dài hạn và các khoản đầu tư khác.

Sau đây là các nguồn tiền phát sinh từ các hoạt động kinh doanh, tài chính và đầu tư được báo cáo trên cơ sở thuần:

Thu tiền và chi trả tiền từ việc thu hộ tiền thuê, chi hộ và trả lại cho người sở hữu tài sản.
Thu và chi tiền đối với những khoản chi phí có thời gian đáo hạn ngắn, có vòng quay nhanh, như: mua, bán ngoại tệ, các khoản tiền đi vay hoặc cho vay ngắn hạn có thời hạn thanh toán không vượt quá 3 tháng.

Các nguồn tiền phát sinh từ những giao dịch bằng ngoại tệ khi ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính phải được quy đổi ra đồng tiền chính thức theo tỷ giá hối đoái tại thời điểm phát sinh giao dịch.

Các khoản giao dịch về đầu tư và tài chính không trực tiếp sử dụng tiền hay các khoản tương đương tiền không được trình bày trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Ví dụ như: việc chuyển khoản nợ thành vốn chủ sở hữu. Hay việc mua một doanh nghiệp thông qua phát hành cổ phiếu…

Các khoản tiền và tương đương với số tiền đầu kỳ và cuối kỳ, ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ phải được trình bày một cách chi tiết, cụ thể thành từng chỉ tiêu riêng biệt trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ để đối chiếu số liệu với các khoản mục tương ứng trên bảng CĐKT.

Các khoản tiền có số dư cuối kỳ lớn do doanh nghiệp nắm giữ nhưng không được sử dụng do có sự hạn chế của pháp luật hay các ràng buộc khác mà doanh nghiệp phải thực hiện thì doanh nghiệp phải trình bày giá trị và lý do cụ thể.